Credito d’imposta 4.0 – Nuovo modello di comunicazione per la prenotazione delle risorse

Approvati i nuovi modelli per prenotare le risorse stanziate dalla legge di Bilancio 2025

Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy ha emanato il decreto direttoriale 15 maggio 2025 che disciplina il meccanismo di prenotazione e le modalità di invio delle comunicazioni per l’accesso al credito d’imposta per investimenti in beni strumentali materiali 4.0 effettuati dal 1° gennaio 2025 al 31 dicembre 2025, ovvero fino al 30 giugno 2026 a condizione che entro il 31 dicembre 2025 sia stato versato un acconto pari ad almeno il 20% dell’investimento, nel limite massimo delle risorse stanziate pari a 2,2 miliardi di euro.

Con successivo decreto direttoriale saranno individuati i termini a decorrere dai quali il nuovo modello entra in vigore e sarà reso disponibile, in formato editabile, per la trasmissione telematica attraverso la piattaforma Gse.

Iter di prenotazione

1. Comunicazione preventiva: le imprese devono trasmettere una comunicazione preventiva entro il 31 gennaio 2026, indicando gli investimenti previsti e il relativo credito d’imposta. L’ordine cronologico di invio determina la priorità nella prenotazione delle risorse.

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2. Conferma dell’acconto: entro 30 giorni dalla comunicazione preventiva, l’impresa deve inviare una seconda comunicazione attestante il pagamento di almeno il 20% del costo dell’investimento.
3. Comunicazione di completamento: al termine degli investimenti, l’impresa deve trasmettere una comunicazione di completamento entro il 31 gennaio 2026 per gli investimenti ultimati entro il 31 dicembre 2025, ovvero entro il 31 luglio 2026 per gli investimenti completati entro il 30 giugno 2026. In caso di esaurimento delle risorse, le comunicazioni saranno comunque acquisite e le imprese potranno accedere al beneficio in caso di nuova disponibilità di fondi, sempre rispettando l’ordine cronologico di invio delle comunicazioni preventive.

Regole per le aziende che hanno già comunicato gli investimenti utilizzando i “vecchi” modelli in vigore

Per le imprese che hanno già comunicato investimenti 2025, sia in via preventiva e sia di completamento, tramite il modello previsto dal decreto del 24 aprile 2024, il decreto prevede regole specifiche:

1. Mantenimento dell’ordine cronologico: ai fini della prenotazione delle risorse, rileva l’ordine cronologico di invio della comunicazione preventiva già trasmessa, a condizione che entro 30 giorni dall’entrata in vigore del decreto le imprese trasmettano il nuovo modello di comunicazione in via preventiva;
2. Comunicazioni successive: le imprese devono adempiere anche agli obblighi di conferma dell’acconto (entro 30 giorni dalla comunicazione preventiva) e di completamento degli investimenti entro i tempi previsti.
3. Conseguenze del mancato adeguamento: le imprese che non si adeguano entro il termine di 30 giorni devono ripresentare il modello di comunicazione secondo le nuove disposizioni, perdendo dunque la priorità relativa alla comunicazione preventiva già trasmessa.

Monitoraggio e fruizione

Il Mimit trasmette all’Agenzia delle Entrate, entro il quinto giorno lavorativo di ciascun mese, l’elenco delle imprese beneficiarie ammesse a fruire dell’agevolazione nel mese precedente con l’ammontare del relativo credito d’imposta utilizzabile in compensazione, sulla base delle sole comunicazioni di completamento. Il credito d’imposta sarà utilizzabile in compensazione a partire dal , a partire dal giorno 10 del mese successivo a quello della trasmissione dei dati dal Mimit all’Agenzia delle entrate.

NB – Si ricorda che agli investimenti completati nel 2024 e agli investimenti completati nel 2025 per i quali entro il 31 dicembre 2024 è stato accettato l’ordine e pagati acconti almeno pari al 20% del costo di acquisizione, continuano ad applicarsi le disposizioni già vigenti di cui al decreto direttoriale 24 aprile 2024.

Allegati

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• Decreto direttoriale 15 maggio 2025 

Per informazioni:

Cordiali saluti

Il Direttore

Gianni Niccolò